Sociedades y entidades
ATAD III (Unshell) en Luxemburgo: estado del proyecto y sustancia de las holdings
ATAD III, conocido como "Unshell", es un proyecto de directiva europea contra las sociedades pantalla que nunca llego a adoptarse: el Consejo de la UE lo abandono en junio de 2025. La sustancia de una holding luxemburguesa sigue siendo, no obstante, determinante a la luz de las normas hoy en vigor. El despacho evalua su exposicion sobre esa base.
En resumen
ATAD III no esta en vigor. Propuesto por la Comision Europea en diciembre de 2021 ("Unshell"), este proyecto de test de sustancia no fue adoptado y el Consejo de la UE lo abandono en junio de 2025. Una holding luxemburguesa sigue sujeta a otras normas: ATAD I y II, abuso de derecho fiscal, clausula antiabuso de la directiva matriz-filial, test del proposito principal de los convenios fiscales y DAC6.
Contenido jurídico publicado bajo la responsabilidad de Maître Cora Maglo, Avocate à la Cour, Liste I du Barreau de Luxembourg depuis 2009. · Derecho verificado a · Derecho aplicable: Luxemburgo
Auditoria de sustancia de las holdings en Luxemburgo: lo esencial en una tabla
| Punto | Qué conviene saber |
|---|---|
| Honorarios | Segun presupuesto. Segun el numero de entidades y la complejidad de la estructura. |
| Plazos indicativos | El diagnostico se realiza en unos pocos dias; la mejora de la sustancia se planifica a lo largo del tiempo. |
| Documentos necesarios |
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| Entregables |
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El proyecto Unshell preveia indicadores ("gateways"): predominio de rentas pasivas, dimension transfronteriza y gestion externalizada. A falta de acuerdo entre los Estados miembros, y por sus solapamientos con DAC6, no prospero. Por tanto, hoy no se aplica a una sociedad luxemburguesa ninguna obligacion derivada de ATAD III.
La sustancia conserva, sin embargo, un valor probatorio decisivo: condiciona el acceso a los convenios fiscales y a las directivas europeas cuando la administracion o un juez investiga la existencia de abuso. Cerno Law Firm documenta esa sustancia sobre la base del derecho vigente, sin presentar un proyecto abandonado como una obligacion.
La necesidad
Usted tiene una holding y quiere saber que normas de sustancia se aplican realmente, y cuales no.
Las estructuras de tenencia pasiva, cuya direccion efectiva esta alejada de Luxemburgo, son las mas expuestas a las inspecciones.
El riesgo
Cuestionamiento de las ventajas del regimen matriz-filial, de la directiva de intereses y canones o de un convenio fiscal, con fundamento en el abuso de derecho, en una clausula antiabuso o en el test del proposito principal.
Una sustancia insuficiente o no documentada debilita la posicion del contribuyente durante una inspeccion.
Nuestra intervencion
Diagnostico de sustancia sobre el derecho vigente: direccion efectiva, competencia de los administradores, medios, decisiones adoptadas en Luxemburgo y coherencia con los flujos.
Constitucion de un expediente de sustancia defendible y seguimiento de la evolucion normativa europea, en particular de DAC6.
Áreas de práctica
Cuándo recurrir al despacho
- Auditar la sustancia de una SOPARFI existente.
- Preparar una holding documentada desde su constitucion.
- Documentar la sustancia antes de una inspeccion.
- Verificar el acceso a los convenios en una cadena de tenencia transfronteriza.
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Sencillez
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Segun presupuesto
Segun el numero de entidades y la complejidad de la estructura.
FAQ
Preguntas frecuentes
Esta ATAD III en vigor en Luxemburgo?
No. ATAD III ("Unshell") quedo en mera propuesta de la Comision Europea de diciembre de 2021. A falta de acuerdo, el Consejo de la UE lo abandono en junio de 2025; la lucha contra las sociedades pantalla debera proseguirse por otras vias, en particular mediante una revision de DAC6.
Debe una SOPARFI tener sustancia de todos modos?
Si. La sustancia sigue siendo central para defender el regimen matriz-filial y los convenios fiscales frente a las normas en vigor: ATAD I y II (leyes de 21 de diciembre de 2018 y de 20 de diciembre de 2019), abuso de derecho fiscal, clausula antiabuso de la directiva matriz-filial y test del proposito principal de los convenios.
Como reforzar la sustancia?
Locales propios, cuenta bancaria local activa, administrador cualificado residente, decisiones adoptadas en Luxemburgo y documentacion rigurosa.
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