Sein Vermoegen in Luxemburg uebertragen: SPF

Die SPF (Gesellschaft zur Verwaltung von Familienvermoegen) ist eine durch das Gesetz von 2007 geschaffene luxemburgische Gesellschaft, die dem Halten und der passiven Verwaltung eines privaten Finanzvermoegens gewidmet ist. Sie nimmt Wertpapiere, Anteile und Liquiditaet auf, ohne irgendeine Handelstaetigkeit auszuueben.

Die SPF ist natuerlichen Personen vorbehalten, die im Rahmen der Verwaltung ihres privaten Vermoegens handeln, sowie fuer sie handelnden Vermoegensstrukturen (Treuhaenderschaften, Stiftungen, Vermoegens-Zivilgesellschaften). Operative Gesellschaften und institutionelle Anleger sind ausgeschlossen.

Die SPF darf Aktien, Anleihen, Fondsanteile, Zertifikate, Optionen, Bankeinlagen und Liquiditaet halten. Sie vereinnahmt Dividenden, Zinsen und Veraeusserungsgewinne. Sie darf keine Immobilien direkt halten und keine Handels- oder Dienstleistungstaetigkeit ausueben.

Nein, nicht direkt. Die SPF darf Immobilien nicht unmittelbar halten. Sie ist auf passive Finanzvermoegenswerte beschraenkt. Ein Immobilienvermoegen erfordert ein anderes Vehikel, gegebenenfalls abzustimmen innerhalb einer umfassenderen Vermoegensorganisation.

Die SPF ist auf ihre Anlageeinkuenfte von der Koerperschaftsteuer befreit. Im Gegenzug unterliegt sie einer jaehrlichen Abonnementsteuer, die durch einen vom Gesetz von 2007 festgelegten Mindest- und Hoechstbetrag begrenzt ist.

Die jaehrliche Steuer, die die SPF im Gegenzug fuer ihre Befreiung von der IRC schuldet. Sie bemisst sich nach dem Kapital der Gesellschaft und in bestimmten Faellen nach Schulden, innerhalb der vom Gesetz vorgesehenen Unter- und Obergrenze. Sie wird von der Registrierungsverwaltung verwaltet.

Nein. Da sie keine voll steuerpflichtige Gesellschaft ist, hat die SPF weder Zugang zu den Doppelbesteuerungsabkommen noch zu den europaeischen Richtlinien. Einkuenfte auslaendischer Herkunft koennen nicht erstattungsfaehigen Quellensteuern unterliegen. Das ist eine wesentliche Grenze, die vorab zu beruecksichtigen ist.

Die SPF ist natuerlichen Personen vorbehalten, von der IRC befreit, aber auf ein passives Halten beschraenkt und von den Steuerabkommen ausgeschlossen. Die SOPARFI ist voll steuerpflichtig, steht auch juristischen Personen offen, kann ihre Tochtergesellschaften finanzieren und profitiert von den Abkommen und vom Mutter-Tochter-Regime.

Nein. Die SPF darf keinerlei Handels-, Industrie- oder entgeltliche Dienstleistungstaetigkeit ausueben. Jede Taetigkeit dieser Art laesst die Gesellschaft aus dem SPF-Regime herausfallen und setzt sie einer Umqualifizierung aus. Ihre Rolle beschraenkt sich auf das passive Halten von Finanzvermoegenswerten.

Nein. Die SPF darf Anteile an Gesellschaften halten, sich aber nicht in deren Verwaltung einmischen. Wer aktiv an der Leitung einer Tochtergesellschaft mitwirkt, verliert das Regime. Das Halten muss passiv bleiben, was sie von der SOPARFI unterscheidet.

Die SPF fasst die Finanzvermoegenswerte in einer einzigen Struktur zusammen, deren Anteile uebertragen werden, statt verstreuter Wertpapiere. Sie erleichtert die Schenkung in Etappen, gegebenenfalls mit Niessbrauchsvorbehalt, und die Organisation der kuenftigen Governance ueber Satzungsklauseln oder eine Gesellschaftervereinbarung.

Ja. Je frueher die Uebertragung vorbereitet wird, desto groesser sind die Organisationsspielraeume. Eine schrittweise Verteilung der Anteile und eine klare Governance vermeiden Blockaden zum Zeitpunkt der Erbfolge. Die SPF ist ein Instrument unter mehreren bei dieser Vorbereitung.

Sie kann geeignet sein, doch der Wohnsitz der Erben, die Belegenheit der Vermoegenswerte und die anwendbaren erbrechtlichen Regeln muessen im Vorfeld analysiert werden. Der Ausschluss von den Steuerabkommen kann zu Quellensteuern auf auslaendische Einkuenfte fuehren. Die Koordination zwischen den Rechtsordnungen ist wesentlich.

Die SPF uebernimmt die Rolle der passiven Halteeinheit fuer die Finanzvermoegenswerte, waehrend das Family Office Governance, Reporting und die Kohaerenz zwischen den verschiedenen Vehikeln der Familie sicherstellt. Andere Strukturen koennen die Immobilien oder die aktiven Beteiligungen tragen.

Ihr ausschliesslich passiver Charakter, das Verbot direkter Immobilien und von Handelstaetigkeiten, das Fehlen von Steuerabkommen und das Erfordernis, dass die Halter dauerhaft zulaessig sind. Sobald eine Taetigkeit auftritt, kann das Regime in Frage gestellt werden.

Man waehlt eine Form (SARL oder SA), formuliert einen auf das Halten passiver Finanzvermoegenswerte beschraenkten Zweck, zahlt das Kapital ein und unterzeichnet die Satzung vor dem Notar. Die Gesellschaft wird im RCS eingetragen, ihre wirtschaftlich Berechtigten werden im RBE erklaert, und sie unterliegt der Abonnementsteuer.